01
税前扣除项目一
与员工相关的工资薪金、保险费用以及职工福利等费用的扣除比例:
1、工资薪金:扣除比例100%,如果企业员工中有残疾人员你加计扣除100%,也就是200%的扣除比例。
2、企业购买的保险:扣除比例100%,根据规定缴纳的保险费用,按照实际发生的金额进行扣除。
3、五险一金:扣除比例100%,据实全额扣除。
4、职工福利:扣除比例14%,计税依据是职工薪金的总额,不超过14%的部分,并不是职工福利的14%部分,这点要分清楚。
5、职工教育经费:扣除比例8%,计税依据依旧是职工薪金总不超过8%的部分,如果超过了当年不能进行扣除,但是国家税务机关允许在以后的纳税年度进行扣除。
6、补充部分的五险:扣除比例5%,扣除比例不得超过工资总额的5%,超过部分不予扣除。
7、职工工会经费:扣除比例2%,不超过工资总额2%的部分准予扣除。
02
税前扣除项目二
与业务相关的广告费,业务招待费的扣除比例:
1、广告费/宣传费:扣除比例15%,计税基础为全年的销售收入,超过部分准予在以后纳税年度进行扣除。
注意:化妆品、医药、饮料(不包含酒类),这几类特殊行业的扣除比例为30%,烟草企业产生的相关广告费或者宣传费,一律不得扣除。
2、业务招待费:①和②对比后,孰低就选择哪一个金额。
①业务招待费税前扣除金额=发生额*60%
②业务招待费税前扣除金额=营业收入*5‰
03
税前扣除项目三
手续费/佣金费用的扣除比例:
一、一般行业的手续费/佣金:扣除比例5%,不得超过合同金额的5%,超过部分不予扣除。
二、保险行业的手续费/佣金:扣除比例18%,不得超过全年保费收入扣除退保后余额的18%,超过部分准予以后纳税年度扣除。
三、从事代理服务、主营业务为手续费/佣金:扣除比例100%,为取得该类收入而实际发生的佣金和手续费为企业的营业成本,根据实际发生金额据实扣除。
04
税前扣除项目四
捐赠费用的扣除比例:
一、一般性捐赠:扣除比例0%,除公益性捐赠外的其他一般性捐赠,不得税前扣除。
二、公益性捐赠:扣除比例12%,未超过当年利润总额12%的部分准予税前扣除,超过部分可以在以后3年内税前扣除。
三、扶贫捐赠:扣除比例100%,企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府,用于目标脱贫地区的扶贫捐赠准予据实税前扣除。